прочитано
#качество управления #инновации #процессы #внутренний аудит

Как внутренние аудиторы контролируют подразделения, которые занимаются инновациями НИОКР, или иные инновационные направления? Какие регламентированные требования, касающиеся внутреннего аудита, существуют в России? Эти и другие вопросы поднимает в своей статье Александр Московкин, директор по внутреннему контролю и аудиту АО «РТИ», член Ассоциации «Институт внутренних аудиторов».

0 1

Внутренний аудит и инновации

Прежде всего хочется подчеркнуть, что внутренний аудит не занимается контролем. В общепризнанном определении Международного института внутренних аудиторов (The Institute of Internal Auditors, IIA), раскрывающем понятие «внутренний аудит», говорится, что внутренний аудит — это «деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленная на совершенствование работы организации».

В это определение прекрасно укладывается и аудит процесса  научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ . Понятно, что внутренний аудитор не заменит разработчиков или конструкторов. Никто не ожидает, что он будет выполнять за них работу или каким-то образом вмешиваться в процесс НИОКР. Но внутренний аудитор, находясь вне процесса, может посмотреть на него со стороны в целом, в том числе и на «стыки» с другими процессами.

Внутренний аудит может увидеть те вещи, которые незаметны изнутри процесса: оценить достаточность ресурсов, соблюдение проектного графика и многое другое

 И здесь речь идет не только о проверке соблюдения требований  ПБУ 17/02 , поскольку аудиторы будут анализировать в том числе и эффективность процессов.

Рассмотрим подробнее возможные области приложения усилий внутренних аудиторов в ходе аудита процесса НИОКР.

График проекта и его соблюдение

В зависимости от сложности НИОКР полный график работ может быть достаточно сложным и разветвленным, а команда разработки, погруженная в текущие задачи, не всегда готова тратить время на его анализ и дать адекватную оценку соблюдения. В то же время внутренние аудиторы легко могут выполнить тестирование на предмет корректности графика и его фактического соблюдения. Например, аудиторами был выявлен график  ОКР , составленный таким образом, что часть ответственных работ по этапу была запланирована со сроком, значительно превышающим сдачу этого этапа заказчику. Аналогично аудиторы могут провести независимую оценку соблюдения графика НИОКР и своевременно уведомить руководство о возможных рисках невыполнения работ в срок, либо  предложить ряд корректирующих мероприятий, направленных на корректировку фактического выполнения.

Оценка количества ресурсов

Одним из факторов, влияющих на своевременность и успешность НИОКР, является достаточность ресурсов. Внутренние аудиторы могут дать оценку достаточности трудовых ресурсов , либо дать заключение об их избытке на проекте, что в том числе может привести к негативному финансовому результату. Сюда же следует отнести анализ финансирования, в том числе обеспечение НИОКР финансированием и анализ расходов. Например, перспективный на начальном этапе проект НИОКР в конце становится убыточным, потому что на него начинают относить расходы других проектов, внепроектные расходы и прочее. Либо денежные средства, выделенные на НИОКР, расходуются на другие проекты или на непроектную деятельность. Также внутренние аудиторы могут включить в периметр проекта бюджетирование НИОКР в части своевременности финансирования.

Работа с соискателями

В случае, если в ходе НИОКР привлекаются  соисполнители , то внутренние аудиторы могут проанализировать процессы контрактации и работы с соисполнителями, причем как с точки зрения эффективности, так и с точки зрения возможных злоупотреблений. Например, аудиторы могут дать объективную оценку эффективности контроля над сроками выполнения работ подрядчиками и эффективности претензионной работы с ними, в т.ч. выставление и получение штрафных санкций. Либо дать оценку обоснованности передачи работ внешним соисполнителям при наличии ресурсов внутри компании. Также аудиторы могут оценить корректность проведенных закупочных процедур по выбору соисполнителей.

Закупка для проекта

Еще один аспект, который могут проанализировать внутренние аудиторы, — это своевременность закупочных процедур покупных комплектующих для проекта. Несвоевременность поставки ставит под угрозу выполнение отдельных этапов НИОКР или всего проекта. Причинами несвоевременного поступления комплектующих могут быть как несвоевременное формирование заявок на закупку, так и длительные сроки закупочных процедур. Эти риски также могут быть выявлены внутренним аудитом.

Таким образом, проводя аудит процесса НИОКР, внутренние аудиторы могут предоставить информацию о неэффективности отдельных элементов процесса, провести анализ соблюдения графика проекта, проинформировать о рисках невыполнения проекта в срок или несоблюдения плановых параметров.

Также внутренние аудиторы по итогам проектов могут дать рекомендации по повышению эффективности процесса и снижению присущих ему рисков.