прочитано
#качество управления #эффективность бизнеса #гайд #внутренний аудит

Сегодня все больше организаций сталкиваются с необходимостью создания службы внутреннего аудита. Это связано и с развитием профессии внутреннего аудитора во всем мире, и с ростом законодательных требований, касающихся организации системы внутреннего контроля, системы управления рисками и корпоративного управления. О том, как грамотно собрать эффективную команду по внутреннему аудиту, рассказала менеджер по внутреннему контролю и аудиту филиала ПАО «МТС» в Нижегородской области Екатерина Лобова.

0 2

Что такое команда

Правильный подбор персонала в конечном счете определяет успех всей службы внутреннего аудита организации. Команда очень важна, это не набор сотрудников, у каждого из которых свой KPI, и не просто группа людей. Это единый организм, объединенный общей целью. Если каждый из участников начинает работать на свои личные цели, не связанные с общей, смысл командной работы теряется. Финансовая мотивация каждого участника так же должна быть связана с общей целью. При этом критерии оценки работы сотрудников обязаны быть едиными для всех. Еще один признак команды — наличие в ней участников с разным функционалом, взаимно дополняющих друг друга.

Подразделение внутреннего аудита — это кросс-функциональная команда, выпускающая готовый продукт. В контексте команды внутренних аудиторов продуктом будет аудиторский отчет по результатам выполнения каждого аудиторского задания. Таким образом, цель командной работы аудиторов — проведение независимых объективных проверок, направленных на совершенствование работы организации и укрепление ее положения на рынке.

В команде отсутствуют формальные отношения «начальник – подчиненные», решения принимаются коллективно. Руководитель службы внутреннего аудита должен слушать и слышать мнения своих сотрудников и уважать каждое. Для того чтобы совместно выбирать, какие аудиты проводить, и эффективно распределять задачи и нагрузку, все участники внутренней аудиторской службы должны постоянно синхронизироваться друг с другом. Необходимо, чтобы весь процесс работы происходил в условиях общения участников друг с другом, начиная от годового плана проверок и заканчивая корректирующими еженедельными совещаниями. Такой формат позволяет каждому участнику команды быть в курсе того, что происходит у остальных, отслеживать прогресс в достижении цели, выявлять проблемы и вместе их решать. В сильных и эффективных командах каждый участник знает, чем занят другой, как это ведет команду к достижению цели и чем ему можно помочь.

Модель функциональных ролей участников команды наиболее наглядно описана у И. Адизеса в его формуле  PAEI . Любая команда, в т.ч. и команда аудиторов, должна быть сбалансирована по ролям PAEI, а основные члены команды должны в сумме обеспечить полноту этой модели.

Требования к сотрудникам

В Международных стандартах внутреннего аудита, разработанных  IIA , хорошо описаны требования к сотрудникам подразделения внутреннего аудита. Международный профессиональный стандарт IIA №1210 «Профессионализм» гласит: внутренние аудиторы должны обладать знаниями, навыками и другими компетенциями, необходимыми для выполнения своих должностных обязанностей. При этом вся служба внутреннего аудита обязана коллективно обладать всеми необходимыми знаниями, навыками и другими компетенциями для качественного выполнения своей работы.

Практические руководства по применению стандарта IIA 1210 указывают, что внутренние аудиторы должны обладать следующими качествами:

  • Умение на профессиональном уровне применять процедуры и методы внутреннего аудита в ходе проведения проверок и способность должным образом применять эти знания в самых разных ситуациях.

  • Знания в области выявления признаков мошенничества. Внутренние аудиторы должны уметь оценить риск мошенничества и то, каким образом организация управляет этим риском. В то же время они не обязаны проводить полноценные расследования и обладать нужными для этого знаниями.

  • Знания рисков и процедур контроля, связанных с информационными технологиями, умение использовать автоматизированные методы аудита. При этом аудит информационных технологий как основная функция — зона ответственности другого отдела.

  • Понимание принципов управления организацией и способность применять эти знания в разнообразных ситуациях. Умение выявлять значимые отклонения от общепринятых лучших практик.

  • Знакомство с основами бухгалтерского учета, экономики, коммерческого права, налогообложения, финансов, методов количественного анализа, информационных технологий, управления рисками.

Руководитель службы внутреннего аудита должен понимать, что вовсе не обязательно каждый член его команды должен обладать навыками во всех проверяемых вопросах или областях на профессиональном уровне. Однако вся команда в целом должна обеспечить достижение основной цели — качественные независимые аудиты различных областей и грамотные рекомендации по результатам аудита. Проще говоря, подразделение внутреннего аудита должно быть укомплектовано специалистами в различных отраслях: информационные технологии, экономика и финансы, корпоративное управление, внутренний контроль и управление рисками, техника и строительство, трудовое и гражданское право, и т.д., в зависимости от специфики работы конкретной организации. Одни специалисты будут компетентны в нескольких вопросах, другие — только в одном, но на экспертном уровне, а в своей совокупности вся служба внутреннего аудита будет обладать мощным «коллективным разумом», и все эти знания в комплексе обеспечат проведение качественных и объективных аудитов.

Хочется добавить к этим требованиям следующие, необходимые на российском рынке пожелания по профессиональным и личностным качествам потенциальных специалистов службы внутреннего аудита. Именно на эти качества следует обращать внимание на собеседовании:

  • Умение ясно и эффективно излагать в устной и письменной форме вопросы, связанные с целями аудита, а также оценки, выводы и рекомендации.

  • Развитые навыки общения с людьми, понимание межличностных отношений, поддержание нормальных отношений с заказчиками проверки, умение четко выражать свою точку зрения и аргументированно отстаивать ее.

  • Соответствие современным тенденциям экономики и бизнеса (умение работать с большими данными, понимание вектора развития конкретной организации, умение быстро разобраться в большом объеме информации и найти нужную, высокие аналитические способности).

  • Работоспособность и желание постоянно учиться и развиваться.

  • Умение работать в команде.

  • Безоговорочная честность и порядочность, неприятие любых потенциальных нарушений закона или этических норм.

Где искать сотрудников

На практике в большинстве случаев во внутренний аудит приходят либо из внешнего аудита, либо из финансовых и контрольно-ревизионных подразделений других компаний. В то же время немало внутренних аудиторов ранее работали в операционных подразделениях своих компаний. Таким образом, однозначного ответа на вопрос «откуда лучше?» — не существует. Все зависит от тех целей, которые ставит для себя руководитель службы внутреннего аудита. Он может решить укомплектовать свое подразделение узкими специалистами из разных областей, а может собрать команду аудиторов широкого профиля. В любом случае служба внутреннего аудита должна обладать соответствующими навыками, профессиональной компетентностью, полномочиями и временем, необходимыми для выполнения конкретных заданий по аудиту.

Следует обратить внимание и на количество аудиторов. Если подразделение внутреннего аудита только создается, то целесообразным будет сначала взять несколько человек — настоящих профессионалов с большим опытом работы и заслугами во внутреннем аудите. Вместе они смогут разобраться, какие области представляются наиболее рискованными, сколько аудитов в год нужно проводить, какие задачи ставит бизнес перед службой. Через некоторое время, получив представление обо всех этих вещах, можно доукомплектовать службу специалистами более узкого профиля — экспертами в требующихся областях.

Естественно, численность службы внутреннего аудита будет зависеть от масштабов самой организации. Если это крупная компания, имеющая филиалы по всей стране, то логичным будет обзавестись сотрудниками внутреннего аудита и в филиалах. Организации средних масштабов, расположенной в одном городе, достаточно немногочисленного подразделения. Таким образом, служба внутреннего аудита может представлять и группу из одного–двух человек, и отдел из шести–девяти сотрудников, и даже несколько департаментов с отделами внутри. Но в любом случае коллективно служба внутреннего аудита должна обеспечить основную цель своей работы — качественные независимые аудиты при разумных затратах на содержание.

Таким образом, служба внутреннего аудита должна быть настоящей командой. Необходимо, чтобы у сотрудников службы были общие цель и финансовая мотивация. Все члены команды внутреннего аудита должны быть подобраны по функциональным ролям. В своей совокупности служба внутреннего аудита обязана обладать всеми необходимыми знаниями, навыками и другими компетенциями для качественного выполнения своей работы.


Статья подготовлена в рамках спецпроекта «Начни с себя».